Sự phát triển nhanh chóng của thương mại điện tử đã kéo theo nhiều yêu cầu mới về mặt pháp lý và quản lý thuế. Một trong những quy định quan trọng là Plattformen-Steuertransparenzgesetz (PStTG – Luật Minh bạch thuế đối với các nền tảng), được ban hành nhằm chuyển Chỉ thị EU 2021/514 (DAC7) vào pháp luật Đức.
Đối với các doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ thông qua các nền tảng kỹ thuật số, việc hiểu rõ các quy định này là rất quan trọng để đáp ứng các yêu cầu về tuân thủ (Compliance) và giảm thiểu rủi ro liên quan đến thuế.
Plattformen-Steuertransparenzgesetz (PStTG): Tổng quan
PStTG yêu cầu các nhà vận hành nền tảng kỹ thuật số cung cấp cho Bundeszentralamt für Steuern (BZSt – Cơ quan Thuế Trung ương Liên bang Đức) thông tin về thu nhập mà những người bán hoặc nhà cung cấp dịch vụ tạo ra thông qua nền tảng của họ [1] [2].
Mục tiêu của luật là tăng tính minh bạch về thuế trong nền kinh tế nền tảng và đảm bảo việc đánh thuế được thực hiện thống nhất.
Điều quan trọng cần lưu ý:
PStTG không tạo ra một loại thuế mới.
Luật chủ yếu thiết lập các nghĩa vụ báo cáo và nghĩa vụ kiểm tra, xác minh thông tin đối với các nhà vận hành nền tảng [1].
Các thông tin được báo cáo cho phép cơ quan thuế đối chiếu chính xác hơn doanh thu do người bán khai báo trong hồ sơ thuế.
Mặc dù nghĩa vụ pháp lý chủ yếu thuộc về các nhà vận hành nền tảng, quy định này lại có ảnh hưởng trực tiếp đến người bán.
Các doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến cần chuẩn bị cho việc nền tảng yêu cầu cung cấp những thông tin như:
- Mã số thuế (Steueridentifikationsnummer).
- Thông tin nhận dạng.
- Thông tin tài khoản và hoạt động kinh doanh.
Nếu người bán không cung cấp các thông tin cần thiết, theo quy định pháp luật, nền tảng có thể phải:
- Khóa tài khoản.
- Tạm giữ các khoản thanh toán.
Những hoạt động thuộc phạm vi báo cáo
Phạm vi áp dụng của PStTG khá rộng và bao gồm nhiều loại hoạt động kinh tế.
Các hoạt động có liên quan đặc biệt bao gồm:
- Cho thuê bất động sản.
- Cung cấp dịch vụ cá nhân.
- Bán hàng hóa.
- Cho thuê phương tiện vận tải [1].
Trong lĩnh vực E-Commerce, trọng tâm chủ yếu là hoạt động bán hàng hóa.
Luật định nghĩa “nền tảng” là một hệ thống kỹ thuật số cho phép người dùng thực hiện các giao dịch.
Điều này không chỉ bao gồm các sàn thương mại điện tử lớn mà còn có thể bao gồm các nền tảng chuyên biệt hoặc quy mô nhỏ, miễn là nền tảng đó đóng vai trò trung gian cho các giao dịch.
Ngưỡng miễn báo cáo: Khi nào người bán không bị báo cáo?
Một điểm đặc biệt quan trọng đối với nhiều người bán là Bagatellgrenze – ngưỡng ngoại lệ đối với các hoạt động nhỏ.
Đối với hoạt động bán hàng hóa, ngoại lệ khỏi nghĩa vụ báo cáo chỉ được áp dụng khi đồng thời đáp ứng cả hai điều kiện sau [1]:
- Người bán thực hiện ít hơn 30 giao dịch bán hàng trong kỳ báo cáo.
- Tổng số tiền nhận được thấp hơn 2.000 €.
Chỉ cần một trong hai giới hạn bị vượt qua – tức là:
- Có từ 30 giao dịch trở lên, hoặc
- Tổng doanh thu đạt 2.000 € trở lên,
thì nhà vận hành nền tảng sẽ có nghĩa vụ báo cáo thông tin của người bán.
Quy định này nhằm giảm bớt gánh nặng hành chính đối với những giao dịch rất nhỏ, đồng thời vẫn đảm bảo các hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động bán hàng cá nhân có quy mô đáng kể được cơ quan thuế ghi nhận.
Do đó, người bán nên theo dõi chính xác:
- Số lượng giao dịch.
- Tổng doanh thu.
- Hoạt động trên từng nền tảng mà mình sử dụng.
Thời hạn và nghĩa vụ kiểm tra của nhà vận hành nền tảng
Các báo cáo của nhà vận hành nền tảng được thực hiện hàng năm.
Theo quy định pháp luật, thời hạn cơ bản để gửi dữ liệu cho BZSt là ngày 31 tháng 1 của năm tiếp theo [1].
Điều này có nghĩa là các dữ liệu của năm đã kết thúc phải được tổng hợp và gửi trong thời gian tương đối ngắn.
Ngoài nghĩa vụ báo cáo, các nhà vận hành nền tảng còn có những nghĩa vụ kiểm tra và xác minh thông tin khá omfatt.
Họ phải:
- Xác minh danh tính của người bán.
- Kiểm tra tính chính xác của thông tin được khai báo.
- Đảm bảo dữ liệu được báo cáo phù hợp với các yêu cầu pháp luật.
Đối với doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến, điều này đồng nghĩa với việc phát sinh thêm công việc hành chính khi đăng ký tài khoản và duy trì thông tin trên nền tảng.
Không phải một loại thuế mới – nhưng mức độ minh bạch tăng lên đáng kể
Một hiểu lầm phổ biến là PStTG tạo ra một loại “thuế nền tảng” (Plattformsteuer) mới.
Tuy nhiên:
PStTG không tạo ra nghĩa vụ thuế mới [1].
Doanh thu được báo cáo theo PStTG vẫn được xử lý theo các luật thuế hiện hành.
Điểm thay đổi chính nằm ở việc cơ quan thuế hiện có thêm những nguồn dữ liệu đáng tin cậy để đối chiếu thông tin trong tờ khai thuế của người bán.
Đối với các doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến, nghĩa vụ thuế về cơ bản không thay đổi nếu doanh thu trước đây đã được kê khai chính xác và đầy đủ.
Tuy nhiên, sự ra đời của PStTG cho thấy rõ hơn tầm quan trọng của việc:
Ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác và có thể kiểm chứng.
Kết luận thực tế và khuyến nghị
Plattformen-Steuertransparenzgesetz đánh dấu một bước thay đổi đáng kể trong việc giám sát hoạt động thương mại kỹ thuật số.
Đối với doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến, việc điều chỉnh các quy trình nội bộ để phù hợp với mức độ minh bạch mới là điều nên được thực hiện sớm.
Doanh nghiệp nên đảm bảo rằng:
- Tất cả thông tin doanh nghiệp được lưu trên các nền tảng đều được cập nhật.
- Thông tin trên nền tảng thống nhất với thông tin đăng ký tại cơ quan thuế.
- Tất cả giao dịch được dokumentation đầy đủ.
- Doanh thu được ghi nhận và kê khai chính xác.
- Các nghĩa vụ báo cáo liên quan được kiểm tra thường xuyên.
Do việc phân loại thuế đối với từng giao dịch có thể khá phức tạp, trong trường hợp không chắc chắn, doanh nghiệp nên thực hiện kiểm tra riêng với Steuerberater có chuyên môn.
Điều này giúp đảm bảo rằng cách xử lý phù hợp với mô hình kinh doanh cụ thể của doanh nghiệp và các nghĩa vụ về thuế được thực hiện đúng quy định.
